Reservering för osäkra kundfordringar
Kundförlust – hur bokför jag?
När ska du egentligen skriva av en fordran som förblivit obetald och betrakta den som en kundförlust? Här går vi igenom
- när en kundförlust är befarad,
- när den är konstaterad, och
- hur du ska bokföra den.
Befarad kundförlust
Om du har anledning att tro att en kund inte kommer att betala, kan du boka din kundfordran som en befarad kundförlust. Vid inkomstbeskattningen får företaget avdrag för kundförlusten om du kan göra det troligt att det finns ett nedskrivningsbehov. Detta är normalt fallet först vid en konstaterad förlust, t ex vi konkurs eller offentligt ackord. Du kan dock få avdrag för förlusten även om den inte är konstaterad om det finns ett sannolikt nedskrivningsbehov. Enligt Skatteverket ska nedskrivningsbehovet prövas utifrån en samlad bedömning av samtliga omständigheter i det enskilda fallet.
Tecken på att det finns ett nedskrivningsbehov av en kundfordran kan vara (förutom fordrans ålder i relation till normal kredittid) att den trots upprepade krav inte har betalats.
| DEBET | KREDIT | ||
| Konto | Belopp | Konto | Belopp |
| 3 | 3 | ||
En faktura på 3 kr plus moms = 4 kr utgör en befarad kundförlust [] och beloppet kredit
Capego Bokslut - Nedskrivning från kundfordringar
Den här bilagan använder ni för för att specificera dina osäkra kundfordringar.
Osäkra kundfordringar
Vid ett försäljning mot faktura debiteras konto Kundfordringar. Om man får känna till att kunden fått likviditetsproblem kan man föra ovan fordran mot konto Osäkra kundfordringar. enstaka anledning för att göra detta är för att underlätta bevakningen av fordran. Om man använder kundreskontra i bokföringsprogrammet är detta inte lämpligt att utföra denna typ av omföring.
Befarad kundförlust
När ett kundförlust befaras, utan för att förlusten slutligen konstateras, krediteras konto med konto Befarade kundförluster vid kundfordringar liksom motkonto. detta är nettobeloppet som bör bokas om.
Skattemässigt avdrag till befarade kundförluster kan ske om man kan bevisa nedskrivningsbehovet. ett individuell granskning sker från varje fordran. Generell nedskrivning av kundfordringar är ej tillåtet.
Konstaterad kundförlust
Kundförluster som slutligen konstaterats redovisas på konto Konstaterade kundförluster på kundfordringar. Bruttobeloppet krediteras från konto kundfordringar med och såsom motkonton. Således reduceras den utgående momsen. Om reservering skett tidigare
Kommentar
I räkenskaperna ska kundfordringar tas upp till det belopp som beräknas inflyta. Normalt ska varje fordran värderas för sig.
Det finns inga särskilda regler i skattelagstiftningen för hur kundfordringar ska värderas. Det innebär att en nedskrivning av en kundfordran i räkenskaperna godtas även vid beskattningen om den är förenlig med god redovisningssed.
Det är den skattskyldige som har bevisbördan avseende behovet av nedskrivning. Avdrag medges om den skattskyldige kan visa att det finns ett nedskrivningsbehov. Det är normalt fallet vid konkurs eller offentligt ackord.
Avdrag kan medges även om förlusten inte är konstaterad, om den skattskyldige kan visa att det finns ett nedskrivningsbehov. Att en fordran är betydligt äldre än den normala kredittiden och att den inte reglerats trots upprepade krav tyder på att ett behov av nedskrivning föreligger. Normalt krävs, förutom detta, att aktiva indrivningsåtgärder vidtagits för att avdrag ska medges.
Vid tvistiga fordringar krävs normalt en dom från allmän domstol eller liknande för att avdrag ska medges. Avdrag kan också medges om man kan visa att man kommit överens med motparten om att endast en viss del av en fordra